Środki pieniężne funduszy pomocowych w sprawozdaniu Rb-NDS – Biuletyn Finanse Publiczne

Pytanie: Gmina realizuje program NEST – Efektywne Wdrożenie Europejskiego Systemu Zarządzania Środowiskowego EMAS przez sieć na rzecz Zrównoważonego Rozwoju finansowanego w ramach programu LIFE Environment. Środki otrzymane w walucie obcej wyceniono w dniu ich otrzymania po kursie kupna ustalonym przez bank, z którego usług korzysta jednostka. Rozchody środków związane z zapłatą kontrahentom wyceniono według kursu sprzedaży zastosowanego przez bank. Na koniec każdego kwartału stan środków pieniężnych w walucie obcej wyceniono zgodnie z ustawą o finansach publicznych po kursie średnim ustalonym przez Narodowy Bank Polski na ten dzień. Na koniec 2005 r. powstała dodatnia różnica, wynikająca z wyceny walut obcych. Czy w  bilansie z wykonania budżetu w Aktywach w poz. I pkt 1 ppkt 1.2 „Środki pieniężne funduszy pomocowych”, należy podać środki na rachunku bankowym (w euro) w przeliczeniu po kursie banku, czy też łącznie z różnicami kursowymi? Czy wolne środki obliczone na podstawie bilansu z wykonania budżetu mają być zgodne z obliczeniem wolnych środków ze sprawozdania Rb-NDS?

Odpowiedź: Dane wykazywane w sprawozdawczości finansowej i budżetowej muszą być zgodne z księgami rachunkowymi.

Skoro został wprowadzony obowiązek ujmowania w księgach rachunkowych aktywów i  pasywów wyrażonych w walutach obcych nie później niż na koniec kwartału, według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. środków pieniężnych na rachunkach bankowych po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez NBP, to w takiej wartości należy wykazywać środki pieniężne na  rachunkach bankowych zarówno w sprawozdawczości finansowej – bilansie, jak i w sprawozdawczości budżetowej – sprawozdaniu Rb-NDS.

Należy zatem w bilansie z wykonania budżetu wykazać środki pieniężne funduszy pomocowych łącznie z różnicami kursowymi.

dr Mieczysława Cellary – biegły rewident